加油卡充值卡购物卡税会处理

1

  加油卡

  发票取得

  1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。贵港恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。

账务处理

  在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

  借：预付账款或其他应收款等资产科目

  贷：银行存款

  实际发生环节，计入相应的成本费用

  借：成本费用科目

  借：应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：预付账款或其他应收款等资产科目

  2

  购物卡

  发票取得

  销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领用记录，用途等相关证明。

  购物卡无法再换开带税率的发票。

账务处理

  在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

  借：预付账款或其他应收款等资产科目

  贷：银行存款

  实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。

  借：成本费用科目

  贷：预付账款或其他应收款等资产科目

  3

  ETC充值卡

发票取得

  1、充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

  2、可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。

  账务处理

  借：预付账款—通行费充值

  贷：银行存款

  等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

  借：费用

  借：应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：预付账款—通行费充值

  总结

  不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。

  而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以合并处理了。

  所得税扣除除了发票，我们尽量取得更多证明业务真实发生的其他扣除凭证，特别是金额相对较大的部分，这个相关证明主要就是消费记录，比如加油记录，通行记录等。

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